Tổng hợp các phương thức thanh toán quốc tế

Phương thức thanh toán

Có rất nhiều phương thức thanh toán khác nhau trong thanh toán quốc tế. Dưới đây là một số phương thức thanh toán cơ bản thường được áp dụng trong mua bán ngoại thương (sắp xếp theo mức độ rủi ro tăng dần về phía người bán): 

 Trả trước, Điện chuyển tiền (T/T)
 Thư tín dụng (L/C)
 Nhờ thu trả chậm (documents against acceptance - viết tắt: D/A)
 Nhờ thu trả ngay (Documents against Payment - viết tắt: (D/P)
 Thanh toán Ghi sổ.

Với người bán, họ quan tâm nhất là việc người mua thanh toán đầy đủ và đúng thời hạn, cho nên rủi ro là vấn đề mà họ lưu tâm nhiều nhất. Một trong những yếu tố quan trọng để giảm thiểu rủi ro là biết rõ có những rủi ro gì. Vì thế, bạn nên hỏi ý kiến ngân hàng để nhờ họ tư vấn lựa chọn phương thức thanh toán hợp lí nhất cho từng lần giao dịch mua bán cụ thể.

Trả trước: đây có lẽ là phương thức thanh toán mong muốn nhất của người bán vì họ không phải chịu sức ép về rủi ro phát sinh và có thể thu được tiền hàng ngay nếu sử dụng phương thức điện chuyển tiền. Tuy nhiên, phương thức này gây nhiều khó khăn về dòng tiền và tăng rủi ro cho người mua cho nên thông thường họ ít khi chấp nhận trả tiền trước khi nhận được hàng.

Để đảm bảo lợi ích cho cả hai bên, bạn nên thỏa thuận với người mua về phương thức thanh toán. Trong trường hợp người mua không chấp nhận thanh toán toàn bộ tiền hàng trước khi vận chuyển, để giảm bớt rủi ro, bạn có thể cân nhắc đến phương thức trả ngay từng phần. Để giảm thiểu rủi ro, trong hợp đồng ngoại thương có thể qui định như sau: “người mua phải trả cho người bán 30% tiền hàng sau khi hợp đồng được ký kết; phần còn lại sẽ được thanh toán khi người mua nhận được bản copy bộ chứng từ gửi hàng” hoặc “người mua phải trả cho người bán 30% tổng giá trị hợp đồng sau khi hai bên ký kết hợp đồng; phần còn lại sẽ được thanh toán bằng thư tín dụng không hủy ngang có xác nhận”.

Thư tín dụng (L/C): Do phương thức trả tiền ngay mang lại nhiều rủi ro cho người mua (có thể người xuất khẩu không chuyển hàng ngay cả khi đã được thanh toán) nên trong hoạt động mua bán quốc tế, thư tín dụng được sử dụng phổ biến hơn nhằm bảo đảm lợi ích cho cả hai bên. Theo đó, việc thanh toán chỉ được ngân hàng chấp nhận sau khi người bán đã xuất trình đầy đủ bộ chứng từ. Xét về thời gian thực hiện, thư tín dụng có thể là trả ngay (at sight), hoặc trả sau. 

Thư tín dụng thường được chia thành các loại sau: thư tín dụng có thể hủy ngang hoặc không hủy ngang, thư tín dụng có xác nhận hoặc không có xác nhận. Thư tín dụng không hủy ngang (irrevocable L/C) là loại thư tín dụng mà trong thời hạn hiệu lực của nó, ngân hàng mở (tức ngân hàng của người mua) hoặc người mua không có quyền hủy bỏ hay sửa đổi nội dung thư tín dụng nếu không có sự đồng ý của người xuất khẩu (người bán). Thư tín dụng hủy ngang (revocable L/C) là loại thư tín dụng mà ngân hàng mở có thể sửa đổi hoặc hủy bỏ vào bất cứ lúc nào mà không cần sự chấp thuận của người bán. Trong thư tín dụng có xác nhận, ngân hàng cam kết trực tiếp trả tiền hàng cho người bán. Còn đối với thư tín dụng không xác nhận, người xuất khẩu có được thanh toán hay không phụ thuộc vào ngân hàng nước ngoài. 
Dưới đây là trình tự tiến hành thông thường khi thanh toán sử dụng phương thức thư tín dụng không hủy ngang có xác nhận (Confirmed Irrevocable Letter of Credit) của một ngân hàng Mỹ :

1. Sau khi thống nhất về các điều kiện bán hàng và ký kết hợp đồng, người nhập khẩu làm đơn gửi đến ngân hàng của mình xin mở thư tín dụng cho người xuất khẩu hưởng.

2. Căn cứ vào đơn xin mở thư tín dụng, ngân hàng mở thư tín dụng sẽ lập một thư tín dụng không hủy ngang, bao gồm tất cả những chỉ dẫn cho người bán liên quan đến việc vận chuyển hàng.

3. Sau đó, ngân hàng mở thư tín dụng sẽ gửi thư tín dụng cho một ngân hàng ở Mỹ, yêu cầu ngân hàng này xác nhận. Ngân hàng Mỹ này có thể do người xuất khẩu chỉ định hoặc do ngân hàng mở L/C lựa chọn chi nhánh của mình tại Mỹ làm ngân hàng xác nhận.

4. Ngân hàng Mỹ sẽ gửi thư xác nhận cùng với thư tín dụng không hủy ngang cho người xuất khẩu.

5. Người xuất khẩu sau khi xem xét cẩn thận các điều khoản ghi trong thư tín dụng, sẽ ký hợp đồng vận tải đảm bảo hàng sẽ được chuyển đến đúng thời hạn. Nếu người xuất khẩu không đồng ý với bất kỳ một điều kiện nào thì phải thông báo ngay cho người mua biết để kịp thời điều chỉnh.

6. Người xuất khẩu nếu chấp nhận thư tín dụng thì tiến hành giao hàng đến đúng cảng hoặc sân bay quy định.

7. Khi hàng đã được xếp lên tàu/ máy bay, người xuất khẩu phải có nghĩa vụ hoàn chỉnh bộ chứng từ gửi hàng theo yêu cầu của thư tín dụng.

8. Sau đó, người xuất khẩu xuất trình bộ chứng từ đó cho ngân hàng Mỹ.

9. Ngân hàng kiểm tra chứng từ nếu không có gì trục trặc sẽ thông báo kết quả kiểm tra cho ngân hàng người nhập khẩu. Ngân hàng này sau khi kiểm tra nếu thấy bộ chứng từ đã hoàn chỉnh thì gửi cho người nhập khẩu.

10. Người nhập khẩu (hoặc đại lý của họ) sẽ nhận những chứng từ cần thiết để tiến hành thủ tục nhập hàng.

11. Nếu có hối phiếu đi kèm với thư tín dụng thì hối phiếu đó sẽ được ngân hàng người xuất khẩu thanh toán vào thời gian đã thoả thuận hoặc sẽ được chiết khấu trước đó.

Ngay sau khi nhận được thư tín dụng, người xuất khẩu nên kiểm tra cẩn thận các điều khoản trong thư tín dụng với những nội dung được đề cập trong hóa đơn chiếu lệ. Điều này cực kỳ quan trọng vì các điều khoản cần phải phù hợp với nhau, nếu không thư tín dụng sẽ không có hiệu lực và người xuất khẩu sẽ không được thanh toán. Nếu các điều khoản không phù hợp hoặc có bất kì thông tin gì sai lệch, người xuất khẩu phải liên lạc ngay với khách hàng và yêu cầu họ điều chỉnh thư tín dụng cho phù hợp.

Người xuất khẩu cũng phải xuất trình bộ chứng từ chứng minh đã giao hàng đúng thời hạn qui định trong thư tín dụng vì nếu không sẽ không được thanh toán tiền hàng. Người xuất khẩu nên kiểm tra, liên lạc với công ty vận tải để đảm bảo không có sự cố bất ngờ làm trì hoãn việc chuyển hàng. Ngoài ra, người xuất khẩu cũng phải xuất trình bộ chứng từ đúng thời hạn ghi trong L/C để làm thủ tục thanh toán. 

Phương thức nhờ thu (D/A và D/P): một phương thức thanh toán trong đó người xuất khẩu uỷ thác cho ngân hàng của mình thu hộ tiền hàng của người nhập khẩu trên cơ sở xuất trình chứng từ. Ngân hàng người bán (người xuất khẩu) xuất trình bộ chứng từ cho người mua (người nhập khẩu) thông qua ngân hàng của người mua để được thanh toán số tiền hàng còn lại hoặc nhận được chấp nhận thanh toán hối phiếu trả chậm vào một thời gian xác định trong tương lai. Trách nhiệm pháp lý của ngân hàng theo phương thức nhờ thu sẽ bị ràng buộc theo sự chỉ dẫn của người bán trong việc phát hành và gửi các chứng từ. Trách nhiệm đó sẽ thay đổi trong hai trường hợp “nhờ thu chấp nhận chứng từ” (documents against acceptance - viết tắt: D/A) hoặc “nhờ thu đổi chứng từ” (Documents against Payment - viết tắt: (D/P).

Không giống như phương thức thư tín dụng, với phương thức nhờ thu, ngân hàng sẽ không phải chịu trách nhiệm ràng buộc nếu người mua không thanh toán hoặc không có khả năng thanh toán tiền hàng. Nếu xét về phía người xuất khẩu thì mức độ an toàn khi sử dụng phương thức nhờ thu cao hơn so với phương thức ghi sổ nhưng thấp hơn so với phương thức sử dụng tín dụng thư. Quy trình thực hiện của phương thức nhờ thu diễn ra như sau:

1. Người mua (người nhập khẩu) và người bán (người xuất khẩu) thống nhất với nhau về điều kiện bán hàng, ngày giao hàng … và thanh toán sử dụng phương thức nhờ thu.

2. Người xuất khẩu chuẩn bị giao hàng tới cảng/ sân bay đến qui định.

3. Người xuất khẩu gửi hàng đến địa điểm đến qui định và chuẩn bị bộ chứng từ cần thiết. 

4. Người xuất khẩu xuất trình bộ chứng từ xuất khẩu và gửi chỉ dẫn tới ngân hàng của mình.

5. Theo chỉ dẫn của người xuất khẩu, ngân hàng sẽ kiểm tra bộ chứng từ và chuyển cho ngân hàng người nhập khẩu.

6. Ngân hàng người nhập khẩu, sau khi nhận được bộ chứng từ, liên hệ với người nhập khẩu và yêu cầu thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán hối phiếu từ phía người nhập khẩu.

7. Sau đó, ngân hàng sẽ chuyển bộ chứng từ cho người nhập khẩu để làm thủ tục nhận hàng.

8. Ngân hàng người nhập khẩu sẽ chuyển tiền vào tài khoản ngân hàng người xuất khẩu hoặc gửi thông báo rằng hối phiếu đã được chấp nhận.

9. Sau khi nhận được tiền hàng, ngân hàng người xuất khẩu sẽ ghi có vào tài khoản của người xuất khẩu.

Phương thức ghi sổ: người xuất khẩu mở một tài khoản để ghi nợ người nhập khẩu yêu cầu người nhập khẩu trả tiền cho người xuất khẩu vào thời điểm xác định trong tương lai. Phương thức này chỉ thuận tiện và an toàn trong trường hợp hai bên thực sự tin cậy lẫn nhau, đã mua bán hàng nhiều lần và người mua có uy tín thanh toán. 

Tuy nhiên, sử dụng phương thức ghi sổ có rất nhiều rủi ro. Người xuất khẩu sẽ rất khó khiếu nại do không có sự tham gia của Ngân hàng và các chứng từ của ngân hàng. Là người xuất khẩu, bạn có thể phải thu tiền hàng ở nước ngoài, mà việc này rất khó và tốn nhiều chi phí. Ngoài ra, việc theo dõi và xử lí các khoản phải thu gặp rất nhiều khó khăn do không sử dụng hối phiếu hay bất kì chứng từ ghi nợ nào.

Lưu ý, đối với tất cả các phương thức thanh toán nói trên, bạn nên nêu rõ điều khoản là đối tác (người mua) phải chịu chi phí chuyển tiền của ngân hàng trong hợp đồng ngoại thương.

Bảng tóm tắt ưu và nhược điểm của các hình thức thanh toán trong nghiệp vụ mua bán quốc tế: 

Điều khoản thanh toán nào được áp dụng phụ thuộc khá nhiều vào sự hiểu biết và mối quan hệ giữa bạn và đối tác mua hàng. Nhìn chung, phương thức nhờ thu và ghi sổ thường được dùng khi: (1) hai bên thực sự tin cậy lẫn nhau, (2) người mua sẵn sàng thanh toán và có khả năng thanh toán, (3) điều kiện kinh tế và chính trị của nước người mua ổn định và (4) chính phủ nước người mua không có những biện pháp kiểm soát ngoại hối. Khi làm ăn với khách hàng mới, bạn nên đề nghị sử dụng phương thức trả trước bằng tiền mặt hoặc phương thức thư tín dụng (thường là Thư tín dụng không huỷ ngang trả tiền ngay có xác nhận) mặc dù dùng L/C có thể phí ngân hàng cao hơn rất nhiều. 

Dưới đây là một số dịch vụ thanh toán quốc tế do một số Ngân hàng tại Việt Nam cung cấp:

( Nguồn: VIETRADE/ITC/WTO/UNCTAD )

10 tax dodges that help the rich get richer

Have you read about the billionaire who pays a lower income tax rate than his secretary and gives advice for how much income tax other people ought to pay? You might want to ask: “How does he do it? ”

We don’t know the complete answer to that question. No doubt, only his army of tax advisers does. What we’d instead like to share are 10 ways the current tax code allows the rich to accumulate vast fortunes, subject to little or no tax. And, unlike the offshore account tax fraud that gets so much press and regulatory attention, many of the most egregious tax avoidance scams are perfectly legal.

1. No income means no tax. Imagine two men living in the same town. Joe owns an oil exploration corporation. Pete, a geologist, works for Joe. Pete finds oil, billions of dollars worth, and when he does, Joe gives him a $1 million bonus.

Pete pays income taxes on $1 million and keeps looking for oil. Joe, the boss is now a billionaire. Although he has not sold any oil yet, the bank lends him money against the find and he builds a mansion, buys a nice car and lives it up. Even though Joe has become richer by billions of dollars, he pays no income tax. Why? He has no income.

This simple example illustrates an important point: The biggest income tax loophole is the definition of income. For most people, what counts as income is simple to see—it’s their salary, and maybe, if they’re lucky, a bonus. Yet for the very wealthy, salary is trivial—if they earn one at all. That’s not where their riches come from. Instead, their money comes from “carried interest” (which we’ll explain more fully below) and from the appreciation of their ownership interests in stock, real estate and other assets. Every year, Forbes and other magazines show how the wealth of hundreds of individuals increases by hundreds of millions from one year to the next. As long as this increase is not defined as income, no income tax is due.

And, surprise, surprise: all these things are effectively taxed, if at all, at a much lower rate than the income tax rates that apply to simple salaries and bonuses. It gets even better: increases in the value of shares of stock, and of real estate, aren’t taxed until sold and if never sold, may never be taxed. What about estate tax, you say? After all, it used to be said, “The only things that are certain are death, and taxes.” But now, with good ”advice,” that’s no longer true. Stick with us and we’ll explain how.

2. Why investment managers pay lower tax rates than their secretaries.Some of the wealthiest people in America manage hedge funds, private equity funds, or real estate partnerships, and typically, these investment managers receive a very small salary, relative to their total compensation. But don’t feel too sorry for them—they’re not working for free. Instead, most of their compensation comes in the form of a share of the fund or project they manage. This ownership share is called a “carried interest.” And currently, it’s usually taxed as a capital gain instead of ordinary income.

Okay, why does this matter, and what does it mean in plain English? It means that when the manager’s tax bill comes due, he owes the federal government 20 percent in taxes– the current tax rate on long-term capital gains– rather than the 39.6 percent rate that applies to ordinary income. This dodge halves his effective tax rate on these earnings. It’s just this loophole that Mitt Romney used to pay less than 15 percent— based on the legal capital gains tax rate at the time—on the millions he cleared while head of Bain Capital. This compares to the nearly 40 percent in federal income tax that a top surgeon, or anyone else whose earnings are defined as ordinary income, pays on his money.

Congress has been trying to eliminate this loophole since 2007, but every time they get close to a fix, lobbyists beat them back. After all, no one likes to pay more taxes. But some of us pay more than the favored few.

3. How tax delayed can become tax never paid.Taxes on the appreciation of assets—the value of a company, a stock portfolio, or the increase in real estate held for investment purposes—qualify as capital gains, rather than ordinary income. We’ve already seen the big advantage of calling something a capital gain: it’s taxed at a lower rate.

There’s another benefit to how the tax code treats these assets: no tax is due on the increase in the value of these assets until their owner sells them to realize the proceeds. That means, no matter how much one’s wealth increases on paper, one doesn’t need to pay the government a dime in income tax until the property—whether real estate or paper assets — is sold.

Let’s go back to our simple example of the oil entrepreneur. What if he never sells his oil property? No tax is due. He just keeps spending money he’s borrowed against his holdings. Or suppose he trades one piece of real estate for another? Under like kind exchange rules there would also be no tax due, no matter how much the pieces of property are worth. Compare this to how the tax code treats the ordinary married couple who’ve done well with a home purchase, and has to pay capital gains tax on any gain of more than $500,000. Although this might sound like a lot of money, many retirees who live in places where real estate’s expensive have to pay such taxes. They cannot get exclusions for millions and billions. They must pay the tax that’s due.

Suppose the billionaire bequeaths his billions to his spouse. Spouses can receive unlimited bequests without estate taxes, and better still, the value for tax purposes is “stepped up” at death so that if everything is sold to realize the gains, no income tax is due as there is no capital gain. The “cost” of the billions was redefined to be value at death.

The current US income tax system doesn’t impose taxes on wealth. Nor is much appreciation in assets such as stocks and real estate ever taxed by the estate tax system. The result: tax delayed can become tax never paid.

4. The charity scam. Another way the wealthy avoid paying taxes on their billions is to make charitable donations. If you donate property, you never have to pay income tax on that donation, whatever it costs you and how much it’s worth right now. Well you might say, at least someone benefits from the charity. Whether or not the charitable donation is a scam in whole or in part depends on the answer to that old question: qui bono? Aka, who benefits? That’s where the real scam takes place.

And there’s no legal requirement that a charity must spend its wealth. In fact, IRS rules require only that charities spend about 5 percent of their investment assets annually, and all or part of this amount can be spent on salaries and “expenses,” rather than devoted to the charitable purpose the charity purports to be serving. So, what happens with a charitable trust, set up by a billionaire, and controlled by one of the billionaire’s children? The child gets a job and a salary for life. Maybe a mansion to live in and entertain in as a fringe benefit. This is a great gig for the heir.

What about the taxes due? No income tax is due on the money the parent donated to set up the charity—even though the parent may have made the charitable donation so as not to pay any tax on an appreciated asset.

Similarly, no estate tax is due on this donation, ever. And all the money donated to the charity is protected from divorce, or any creditors because even though the donor’s heir controls the charity, the law says that heir does not “own” the trust.

The non-profit sector is a very big tent. It houses genuine do-gooding institutions that contribute to society by deploying resources to improve public health, reduce poverty, and improve the environment. But charitable trusts that just go through the motions so that the lion’s share of benefits is realized by a donor and heirs are also allowed inside. And other types of distortion are rampant, such as charities that promote a certain worldview or political philosophy, often cloaked in some form of intellectual or educational rhetoric.

Bill Gates and Warren Buffett got lots of great press in 2010, when they launched the Giving Pledge, committing America’s wealthiest to giving away half their wealth to charity. Since then lots of big names— Michael Bloomberg, Larry Ellison, Carl Icahn, George Lucas, Michael Milken, Peter Peterson, Ted Turner, Mark Zuckerberg– have all signed on. Sounds great—so philanthropic. Would it be churlish under the circumstances to ask for more details?

5. What is an expense? Those damn Yankees. Our main focus is on personal income taxes. But we can’t resist taking a few swipes at corporate income tax rules, especially since these largely benefit rich people.

One way to lower taxes is by claiming offsetting expenses. When you go to a baseball game, who rents all those expensive skyboxes? Almost always it’s a corporation. The most expensive restaurants are called expense account restaurants because businesses foot the bill for these meals, and individuals who dine out on the corporate dime aren’t taxed on these benefits. After all, they’re working while they devour vintage wines, eat foie gras, and if they’re lucky, catch foul balls.

Of course, there is a limit on how much even pigs can eat. The real tax-free compensation comes from corporate limos, corporate jets, corporate chefs, corporate apartments, and even corporate barbers. Not everyone gets a chance to enjoy these freebies, which are in fact largely limited to the 1 percent at the top of the corporate food chain.

So, you cannot deduct the interest payments for the used car you need to get to work, since the tax code says your car isn’t a business expense.  Nor can you deduct the price of your daily subway or bus ride to go to and from the office. But you can bet that the Goldman Sachs banker who works late, pays nothing for his free ride home in a corporate limo. That’s considered a business expense for Goldman, and is allowed as a deduction on its corporate tax return. And if you’re a fat cat who rides in a Gulfstream, even better. A corporate jet trip for the offsite meeting in the Caribbean followed by a few rounds of golf is also a perfectly legal tax deduction. Some companies even insist that their CEOs use corporate jets for all their trips, even vacations. Why? “Security,” they say. It wouldn’t do for these folks to have to stand in line with the rest of us, and remove shoes, surrender Swiss Army knives, and discard oversize shampoo bottles before they’re allowed to board an airplane.

Good record keeping is all it takes to avoid taxes on what some would say should be treated as untaxed compensation.

6. Catch me if you can. All rules are subject to interpretation. Is this starting to sound familiar? Many tax shelters are created to reduce income or delay the recognition of income by redefining it as something else or offsetting it with cash or non-cash expenses such as depreciation. The way U.S. tax law works is that if the IRS or a court hasn’t said a tax shelter is illegal, you’re free to try it. If you’re caught, the worst that will happen is that you’ll have to pay taxes due, plus interest and perhaps some penalties. And that only happens if you’re caught. The IRS and state tax authorities have no idea of what interpretation is being used—no matter how ridiculous–  unless it is discovered in an audit. Now, how likely is that? Currently, about 1 percent of tax returns are audited in any one year. Even when they occur, audits are seldom all encompassing. Many creative interpretations go unnoticed for years.

Other countries follow more sensible rules. They require prior approval of creative tax code interpretations. So, in other words, it’s not legal to follow a certain tax strategy unless the tax authorities declare, upfront, that it is. Such a policy discourages the most aggressive tax avoiders from pushing their luck, and places all tax players on a level playing field. Our system instead encourages companies and individuals to pioneer the most creative tax minimization strategies. Do we really want to be a world leader in such activity?

7. He who pays the piper calls the tune: corporate welfare. Currently, 17,500 registered tax lobbyists work overtime to pack the U.S. tax code with special interest benefits. Big agri, ethanol producers, mine owners, clean energy companies—all line up to demand special tax concessions. Some of them might seem to make sense: allowing drug companies to deduct the costs of research and development into the next big drug blockbuster. But even when they do seem to make sense, there’s a big overall cost to the economy of all these tax breaks. They distort economic activity, moving it away from profit-seeking endeavors to where the biggest tax concessions may flow.

A second serious concern is how these tax concessions worsen inequality: how many of those lobbyists do you suppose work on behalf of the ordinary U.S. taxpayer, the two-income family working hard to make ends meet? And when it comes time to draft a new tax law to squeeze out a bit more revenue, where do you think it comes from: the rich whose interests are well-represented in Washington, or the rest of us?

8. You get what you pay for. If you think this discussion is impossibly convoluted and complex and wonder why, you have no further to look than the experts. Our tax preparation and avoidance industry is massive. It bills by the hour. The more complex the tax code, the more complex the avoidance vehicles, the more billable hours. Therefore it’s no accident that the U.S. income tax code, when last we checked, is now nearly 74,000 pages long. More than 1.2 million people are employed as tax preparers—more than the number of police and firefighters combined, according to Face the Facts, a nonpartisan project of George Washington University– and about 3 million people are involved in ensuring “compliance” with the tax code, including 90,000 IRS employees. Those who can afford it can hire the most astute experts, whose stock in trade is interpreting and defining the tax code to their best advantage. Remember Leona Helmsley? “Only the little people pay taxes.” Leona, you may recall, did do time for tax fraud, but for those who aren’t quite in the Queen of Mean’s class, and get competent advice, there’s usually no penalty.

9. Sorry, your fishing boat doesn’t count: it has to be a yacht. Our income tax system purports to be progressive. Yet one of the biggest tax breaks, the mortgage interest deduction, is anything but. This deduction allows homeowners to deduct mortgage interest payments on both a principal residence and one vacation property to reduce their income taxes due. But if you’re a renter, no such luck: someone making minimum wage cannot deduct his rent payment.

If you’re rich enough to afford a yacht, it’s another story. So long as it contains a built-in galley, an installed toilet, and a sleeping berth—no fishing boats, please– you’re entitled to a tax deduction on the interest you pay to finance this “vacation property.”

Most other countries, by the way, don’t subsidize home ownership in the same way via the tax code. And it’s worth mentioning that some of these countries—such as Australia, Canada, France, and Germany— have not seen the same vicious boom-bust real estate cycle that we have.

10. Individual Retirement Accounts (IRAs): $21 million makes a nice nest egg.Congress has set up various programs that allow people to fund retirement accounts that accumulate, tax-free, until these savings are tapped to fund someone’s retirement. Regular IRAs allow a person to contribute money, on a “pre-tax basis.” No tax is due on the money when it’s earned, so long as it’s placed in an IRA account. Nor is any tax due on interest or dividends earned, or the increase in the value of the investment. Income tax is only due when sums are withdrawn, after a person hits retirement age, and if a person dies before he withdraws his money, this money isn’t subject to estate tax.

The maximum IRA contribution limit is $5500 annually (rising to $6500 for those over 50). Similarly, many Americans participate in 401(k) plans offered by their employers. With these plans, the maximum annual contribution is $17,500 (increasing to $23,000, for those over 50). Finally, certain types of pension plans—used by law firm partnerships, consulting firms, joint medical practices, and sole proprietors—allow individuals to contribute as much as $50,000 to a retirement plan, under similar tax-advantaged conditions.

So, we wonder, with such clear contribution limits in place, how did Mitt Romney end up with between $21 million and $102 million in a tax-free retirement account, as he himself reported in his tax returns?

If Mitt contributed the current annual maximum donation — $50,000 — for 20 years, he’d only end up with a contribution of $1 million. Where did the rest of the money come from? It must be from the returns he earned on his investment. As the rest of us know when we look at our 401(k) statements, it’s, ahem, extremely unusual — some would say next to impossible– for an investment to increase by 20 times, or 100 times, even if we hold it for 20 years. These wonderful returns could be the result of good fortune, but more likely are the result of the best tax advice, with Mitt’s IRA able to invest on favored terms not available to anyone else.

The only reason we know about Mitt’s spectacular run of luck with his IRA is that he was forced to disclose his income tax returns when he decided to run for president. How many other 1 percenters, we wonder, have also been similarly lucky with their retirement plans?

The solution to America’s retirement crisis might be to give Mitt a job as retirement czar, showing the rest of us how we can earn similar stunning rates of return on our retirement savings. This could be a bipartisan initiative, with newly unemployed Hilary Clinton chipping in expertise on how to trade cattle futures.

Series Bài Viết về Thương Mại Quốc Tế: Phương Thức Thanh Toán Bằng L/C

Thay vì nói về các nguyên lý mang tầm vĩ mô liên quan đến tài chính công, ngân hàng, tiền tệ, hay thị trường tài chính, hôm nay, tôi muốn tiếp tục viết series về Thương Mại Quốc Tế. Bài viết này sẽ không mang nặng tính học thuật như nhiều bài viết trước - muốn hiểu bạn cần có kiến thức khá tốt về kinh tế học cơ bản, mà bạn chỉ cần có một chút kiến thức về Luật Thương Mại Quốc Tế - bởi tôi sẽ đề cập đến vấn đề pháp lý khi ngân hàng xử lý L/C của bạn để chấp nhận thanh toán L/C cho bạn hay không? Một chút hiểu biết về các phương thức giao nhận trong Ngoại Thương nữa và chúng ta có thể bắt đầu cuộc chơi.

Không phải quá tự hào về trường đại học mà tôi đang theo học nhưng tôi đồng ý với quan điểm của một số giảng viên rằng chỉ có ở Ngoại Thương- FTU, bạn mới được giảng kỹ về 2 thứ: Phương Thức Thanh Toán Quốc Tế và Vận Đơn Đường Biển- B/L (Bill of lading- Tôi sẽ viết về vận đơn trong bài viết về Vận tải và giao nhận trong ngoại thương vào một ngày đẹp trời nào đó) (vận tải bằng đường biển là phương thức chủ yếu trong mua bán hàng hóa quốc tế bên cạnh đường bộ, đường sắt và đường hàng không). Tất nhiên, vẫn còn rất nhiều điều thú vị khác khi bạn được học những môn mang tính nghiệp vụ rất cao do các giảng viên đầy kinh nghiệm ở các khoa Kinh tế giảng dạy. Tôi rất thích khoa đó và thực sự kính phục hiểu biết của họ cũng như tính hài hước của họ. Môn luật kinh doanh cũng khá thú vị. Sau đây là những kiến thức cốt lõi về phương thức thanh toán quốc tế:

1. Hình thức

Thực ra thanh toán quốc tế không nhất thiết phải bằng phương thức L/C. Có rất nhiều hình thức thanh toán quốc tế tùy thuộc vào cách thức và hoàn cảnh của vụ mua bán đó. Ví dụ, nếu khoảng cách không quá xa và số tiền không quá lớn bạn có thể thanh toán bằng tiền mặt, séc hoặc chuyển tiền. Tuy nhiên, rủi ro sẽ là tương đối lớn nếu bạn không hiểu tí tẹo gì về pháp luật và thực tế rằng việc bạn đã hoàn thành nghĩa vụ thanh toán luôn phải được xác nhận của một bên thứ 3 để đảm bảo quyền cho bạn sau này như ngân hàng - chú ý rằng trong các định chế tài chính thì chỉ có ngân hàng mới được phép thực hiện chức năng thanh toán hợp pháp cho công ty bạn. Tuy nhiên, trong mua bán hàng hoá quốc tế, bạn nên chú ý một số điều sau đây: khoảng cách giữa các cá nhân xa, hệ thống pháp luật không đồng nhất, khó giải quyết các tranh chấp kể các bên có thống nhất trong hợp đồng về phương thức giải quyết tranh chấp đi chăng nữa thì rất khó để cưỡng chế cá nhân nước ngoài phải thanh toán hay bồi thường cho bạn trừ khi họ muốn vậy. Chính vì thế, để đảm bảo bạn được thanh toán khi giao hàng thì bạn nên nhờ đến một bên thứ 3 có uy tín giữa hai có thể cưỡng chế đối tác bằng cách phong tỏa tài khoản và chuyển một vấn đề quốc tế thành vấn đề luật pháp có thể giải quyết trong nội bộ nhờ sức mạnh của thế giới tài chính: Ngân hàng. Với sự giúp đỡ của ngân hàng, bạn có thêm một số lựa chọn an toàn hơn (không có hình thức thanh toán nào là tuyệt đối an toàn. Vẫn tồn tại rủi ro bạn sẽ không nhận được một xu nào. Đối tác của bạn có thể quỵt tiền một cách trắng trợn đầy hợp pháp. Tôi sẽ viết về điều này khi nói về các điều luật): nhờ thu kèm chứng từ hoặc nhờ thu không kèm chứng từ, hoặc phương thức thanh toán bằng L/C. L/C có lẽ là phương thức thanh toán phổ biến nhất trong giao dịch thương mại quốc tế từ trước đến nay và không phải ngẫu nhiên các chuyên gia về luật vẫn hay khuyên bạn dùng phương thức này nhưng vẫn cần phải cẩn thận với nó.

Lưu ý: Có một sai lầm tai hại rằng người ta thường tuyệt đối hóa vấn đề. Ai bảo với bạn rằng L/C chỉ dùng khi buôn bán hàng hóa quốc tế. Để đảm bảo an toàn với những thương vụ lớn và tránh nợ xấu, ngay cả mua bán hàng hóa trong nước, bạn cũng nên tiến hành thanh toán bằng L/C bởi đây là phương thức ràng buộc pháp lý khá mạnh giữa các pháp nhân cho nên công ty bạn có thể giảm thiểu rủi ro về việc thằng đối tác của bạn không trả tiền. Còn quy trình thanh toán L/C và khía cạnh pháp lý sẽ được tôi trình bày sau đây.

2. Quy trình thanh toán bằng L/C: Nếu có thời gian ngồi vẽ sơ đồ thanh toán bằng L/C thì sẽ dễ dàng hơn cho các bạn khi theo dõi một quy trình thanh toán khép kín có mặt của 4 bên: A, đại diện ngân hàng cho A, B và đại diện ngân hàng cho B trong thanh toán. Tuy nhiên, để nhanh chóng, cho phép tôi trình bày ngắn gọn. Tôi sẽ chú thích các lưu ý luôn trong từng mục thay vì việc viết tách phân lưu ý ra như phong cách trước đây.

2.1. Hai pháp nhân ký kết hợp đồng thương mại quốc tế và thống nhất phương án thanh toán bằng L/C. Hãy nhớ rằng mọi thứ trong hợp đồng phải càng rõ ràng càng tốt. Tranh chấp xảy ra chủ yếu không phải là do các bên cố tình lừa đảo nhau mà là do các bên không hiểu nhau. Mục đích về kinh tế có thể khiến đối tác lâu năm trở mặt thành thù chứ chưa nói đến việc mua bán hàng hóa quốc tế vốn có tính chất khá phức tạp. Hãy tuân thủ đúng hợp đồng.

2.2. Bên mua làm thủ tục yêu cầu ngân hàng mở L/C cho người thụ hưởng là bên bán. Lát tôi sẽ viết về những lưu ý về mặt pháp lý.

2.3. Ngân hàng đại diện cho bên mua (A) mở L/C theo đúng yêu cầu của người mua (B) và chuyển L/C sang ngân hàng thông báo (ngân hàng đại diện cho bên mua) để báo cho người bán biết về việc thư tín dụng đã được mở. Bạn nên xác nhận thằng đối tác của mình đã nhận được thông báo hay chưa bởi vì rất có thể hắn sẽ nói sau này nếu tranh chấp là nó chưa nhận được thông báo mở L/C của bạn. Và trong trường hợp ngược lại bạn cũng nên làm tương tự để đảm bảo giá trị pháp lý cho hợp đồng của bạn.

2.4. Ngân hàng đại diện cho bên bán thông báo và chuyển bản gốc L/C cho người bán. Nhớ kiểm tra L/C thật cẩn thận.

2.5. Người bán xem xét L/C so với hợp đồng để đề nghị sửa đổi, bổ sung, điều chỉnh hoặc chấp nhận giao hàng. Nên quy định mọi thứ rõ ràng ngay từ đầu và bạn nên áp dụng một chút lý thuyết trò chơi để lường trước tất cả các trường hợp dù là nhỏ nhất có thể xảy ra. Tránh thay đổi sau này bởi sẽ rất bất lợi cho bạn trong đàm phán sau này, giá trị pháp lý không cao như bản gốc. Hãy tập thói quen làm việc chặt chẽ, tránh kiểu làm ăn: “Tin tưởng nhau là chính”. Hãy tiến hành mọi biện pháp để bảo vệ an toàn cho bạn nếu có thể. Tốn thời gian một chút nhưng bạn xây dựng được uy tín, lòng tin ở đối tác cũng như tránh được một mớ các rủi ro

2.6. Người bán lập bộ chứng từ thanh toán sau khi giao hàng và gửi đến ngân hàng thông báo để được thanh toán.

2.7. Ngân hàng thông báo chuyển bộ chứng từ cho ngân hàng mở L/C.

2.8. Ngân hàng mở L/C tiến hành kiểm tra bộ chứng từ. Nếu chứng từ phù hợp với L/C thì tiến hành thanh toán cho ngân hàng thông báo. Nếu chứng từ không phù hợp với L/C thì từ chối thanh toán và trả lại bộ chứng từ.

2.9. Ngân hàng thông báo L/C ghi có và báo có cho người bán.

2.10. Ngân hàng mở L/C trích tài khoản và báo nợ cho người mua.

2.11. Người mua xem xét chấp nhận trả tiền cho ngân hàng mở L/C.

2.12. Ngân hàng mở L/C trao bộ chứng từ cho người mua để nhận hàng.

3. Khía cạnh pháp lý: Làm sao để đảm bảo ngân hàng thanh toán cho bạn? Khi ngân hàng từ chối thanh toán thì phải xử lý thế nào?

Có hai điều khi bạn tiến hành thanh toán bằng L/C. Điều số 1: Ngân hàng không làm việc dựa trên hợp đồng của các bạn, ngân hàng chỉ làm việc dựa trên L/C. Điều số 2 là đừng quên điều số 1. Thằng đối tác là thằng mở L/C (giáp lưng) và nó có quy định về các giấy tờ cần thiết trong bộ chứng từ cần thiết để mang đến ngân hàng và đòi thanh toán. Và các giấy tờ mà thằng đối tác nó yêu đề cập khi mở L/C ở ngân hàng đại diện cho nó có thể có một số giấy tờ hoàn toàn khác so với những gì đã quy định trong hợp đồng. Chính vì thế, khi nhận được thông báo từ ngân hàng đại diện cho bạn, hãy kiểm tra thật kỹ danh sách các chứng từ mà bạn cần thu thập xem nó có trùng khớp nhau không? Nếu không trùng khớp thì bạn nên thông báo với thằng đối tác của bạn để sửa lại L/C cho phù hợp với hợp đồng. Bởi nếu bạn thu thập chứng từ chỉ dựa trên hợp đồng thì ngân hàng sẽ từ chối thanh toán. Sẽ rất phiền phức đầy vì thằng đối tác nó lấy hàng rồi, còn tiền thì bạn không nhận được xu nào. Đối chiến theo hợp đồng trong điều khoản thanh toán thì bạn có thể đã vi phạm hợp đồng và đừng mong nhận được xu nào trừ khi đối tác của bạn là kẻ tử tế như Đường Tăng chẳng hạn.

Một chú ý khác cũng không cần đòi hỏi quá nhiều thời gian của bạn là bạn cần phải so sánh thời gian L/C hết hạn và thời gian bạn thu thập các chứng từ. Một số chứng từ có thể quy định như: biên bản nhận hàng. Bạn cần phải hiểu ý nghĩa của các con số ở chỗ này. Điều này đòi hỏi bạn không chỉ có ngồi trong thư viện mà biết hết được mà cần một chút kinh nghiệm ở đây. Đối tác của bạn có thể mở L/C có thời hạn 30 ngày kể từ lúc bạn giao hàng và ngân hàng chỉ chấp nhận thanh toán trong khoảng thời gian đó. Lời khuyên là nên yêu cầu đối tác của bạn mở L/C trong thời hạn khoảng 90 ngày vì rất nhiều lý do. Ví dụ: bạn cần thu thập giấy chứng nhận xuất xứ hàng hóa. Một số nước như Philipines thì bạn có thể mua được giấy chứng nhận xuất xứ hàng hóa này nhưng ở một số quốc gia khác thì không dễ thế và cần đến 60 ngày để có được giấy chứng nhận đó. Hay biên bản hàng rời, biên bản hàng nguyên, giấy kiểm dịch độngt thực vật vân vân và vân vân. Rất có thể 30 ngày là không đủ cho nên bạn cần xem xét L/C để xem bạn có thể thu nhập các giấy chứng nhận cần thiết trong khoảng thời gian L/C không và yêu cầu thằng đối tác mở L/C thay đổi cho phù hợp. Hoặc yêu cầu kéo dài thời gian L/C có hiệu lực trong khoảng 90 ngày. Đây là một điểm rất quan trọng mà chẳng mấy công ty của Việt Nam chú ý cả trong khi bọn nước ngoài quá quen với việc làm ăn chặt chẽ rồi nên rất ít mắc lỗi. Đó là những khía cạnh liên quan đến pháp lý trong thương mại quốc tế.

Bạn bị ngân hàng từ chối thanh toán do bộ chứng từ không phù hợp và thời hạn của L/C sắp hết thì xử lý thế nào? Bạn có thể liên hệ với thằng đối tác để bảo lãnh cho bạn. Ngân hàng lúc này sẽ chấp nhận thanh toán. Hoặc cách khác là bạn có thể xin ngân hàng đại diện cho bạn viết đơn bảo lãnh cho bạn. Cách xử lý cuối tuy hơi kém hiệu quả nhưng nếu công ty bạn đang cần nguồn tiền gấp thì cũng có thể áp dụng: gọi trực tiếp đến ngân hàng thằng đối tác và cam kết hàng đã được giao để ngân hàng thanh toán L/C cho bạn.

Tài liệu tham khảo: Thanh Toán Quốc Tế, Giao Nhận và Vận tải trong Ngoại Thương, Pháp Luật Kinh Doanh Quốc Tế, UCP 600.

Các bước để xây dựng một Sân Golf

How to Build a Golf Green

Many golf enthusiasts build golf greens in their back yards so they can practice putting without traveling to a golf course and paying fees. While you can build a golf green by grooming the grass you have or by planting grass, if you want a green that meets the standards of the U.S. Golf Association (USGA), you must excavate the area, bring in gravel and topsoil, and install irrigation and drainage systems.

 

1. 
   1
   Choose a location. Your green should be built on a spot that has sandy soil, plenty of sun and good drainage. The location must also allow for breezes to come through in order to keep the grass healthy.
   Ad
2. 
   2
   Excavate the area of your golf green to a depth of 20 inches (51 cm). Be sure to remove all the existing sod so you don't have to contend with weeds.
3. 
   3
   Design the green. It should have a variety of slopes to challenge you, but ultimately slope away from the center. This will prevent puddles from forming after it rains.

   • If you want to have a depression in your green, you must install a drain pipe beneath it to carry away the water. However, this won't work if you build a green in a climate where the puddle will freeze during winter.
4. 
   4
   Install the drainage system in 8-inch (20 cm) trenches to ensure that water will drain away from the center. Duct tape the connections and wrap the pipes so they won't come apart or you'll have to dig up your green to make repairs later.
5. 
   
   5
   Put in an irrigation system if necessary. Keep in mind that adequate, even irrigation is the key to keeping turf healthy. Watering your green with a garden hose is time-consuming and tends to irrigate unevenly.

   • It's easiest to use your municipal water source if you do not live in an area that restricts water usage during droughts. If you choose a different water source (well, rainwater, gray water, etc.), you will have to more carefully monitor the effect of the water on your turf and irrigation system. Some water sources may clog sprinkler nozzles or introduce harmful chemicals.
   • You can water your green with garden sprinklers or drip lines connected to timers, but you will spend a lot of time moving them on and off the green. An underground system with pop-up sprinklers can be fully automated.
   • Install a residential sprinkler system rather than one designed for a golf course. Golf course irrigation systems operate at higher pressures in order to spread the water over a wider area. However, since you only have one green to irrigate, a residential system will work well and is less expensive.
6. 
   6
   Cover the area with a 4-inch (10 cm) layer of pea gravel. The gravel will hold water near the roots when you irrigate the green, but will allow water to pass through quickly during heavy rain so the grass doesn't drown. Compact the gravel layer.
7. 
   7
   Add 2 inches (5 cm) of sand on top of the gravel and compact it.
8. 
   8
   Top the sand with about 14 inches (35 cm) of topsoil that consists of 60 percent sand and no more than 20 percent clay. It's best if you buy the right soil and bring it in, but you can test the soil you've got to see if it meets USGA standards. Compact this layer.
9. 
   9
   Seed or sod your green. Sodding often results in an uneven green, so seed instead if you have the time and patience to care for the grass until it matures. The variety of grass you will use for your green will largely depend on your climate.
10. 
    10
    Mark the edges of your green by sodding the perimeter with rougher grass. You may want to add a vapor barrier around your green before sodding to keep the surrounding area from sucking water away or adding water to your green.
11. 
    11
    Buy your cups, pins and flags from a supplier of golf course equipment.You may also want a cup changer that will allow you to change the position of your cup. You will also need to buy a special mower and mow your new green every day. You might be able to pick up a used one for less than $5000.00